Om te begrijpen hoe de belasting over cryptocurrency in elkaar zit is het eerst belangrijk om te weten hoe het belastingstelsel zelf in elkaar zit. Belasting komt in drie verschillende smaakjes. Box 1, 2 en 3 ofwel het boxenstelsel. 

Box 1 belast het inkomen uit werk en woning. Binnen deze box wordt je inkomen belast. Dit inkomen kan je hebben ontvangen als loon, winst uit je onderneming of bijvoorbeeld een uitkering die je geniet. Ook een woning die je gekocht hebt wordt gezien als inkomen in box 1 aangezien je door de koop van een huis een voordeel hebt ten opzichte van huurders. Dit laatste is echter niet relevant voor je crypto belasting.

Box 2 belast aanmerkelijk belang. Je hebt te maken met deze box als je meer dan 5% van de aandelen of winstbewijzen, genotsrechten van de winstbewijzen of aandelen of stemrecht van een vennootschap in bezit hebt. Dit direct of indirect. Deze 5% kan je ook hebben middels opties behaald worden. Deze box is niet van toepassing in dit verhaal. 

Box 3 belast vermogen. De box wordt ook wel box 3 sparen en beleggen genoemd. Dit is de box waar het voor de meeste pas interessant wordt. Deze box belast het vermogen dat je hebt. Dus bijvoorbeeld spaargeld, aandelen, een tweede woning en natuurlijk cryptovaluta. In deze box heb je een vrijstelling van €50.000,-. Dit wil zeggen dat je geen belasting betaalt over de eerste €50.000,-. Met een fiscaal partner zal dit bedrag verdubbelt worden. Pas over het bedrag dat deze grens overschrijdt betaal je belasting. Dit zal later in het rekenvoorbeeld duidelijker worden omschreven.

Maar hoe past crypto in dit geheel? Dat gaan we uitleggen middel de verschillende mogelijke situaties binnen de wereld van cryptocurrency.

Het tweede punt, een particulier die handelt of minet cryptovaluta, kan in twee delen worden opgesplitst. 

Een particulier die handelt in cryptovaluta
De handel in cryptovaluta wordt door de belastingdienst gezien als handel in gewone valuta. Je bent volgens hen aan het beleggen en speculeert op koerswinst. De opbrengst hiervan hoef je niet op te geven bij je belastingaangifte. Mocht je door extra arbeid bovenop de beleggingsactiviteiten vaak extra inkomsten genieten, dan moet je dit opgeven als inkomsten. Dit geef je dan op als inkomsten uit overig werk of als winst uit onderneming.  

Een particulier die cryptovaluta minet
Om cryptocurrency te kunnen minen heb je natuurlijk veel apparatuur en stroom nodig. Deze kosten kunnen aardig oplopen. De belastingdienst is nog vrij coulant met het rekenen van belasting over opbrengst uit mining werkzaamheden. Zij geven aan dat het behalen van een voordeel vaak lastig is aangezien de kosten zo hoog zijn en je maar een bepaald aantal coins per dag zou kunnen minen. Je hoeft dus geen belasting te betalen over de opbrengsten uit het minen als de opbrengst lager is dan de kosten. Mocht de opbrengst hoger zijn dan de kosten, betaal je er pas belasting over. In dit geval moet je het opgeven bij de belastingdienst als inkomsten uit overig werk of winst uit onderneming.

Mocht je werkzaamheden uitvoeren en hiervoor betaald krijgen in cryptovaluta, moet je het ontvangen bedrag omrekenen naar euro’s en dit bij de omzet rekenen. Mocht je de ontvangen cryptovaluta op een later moment weer verkopen maak je hier winst of verlies over. Het winst- of verliesbedrag noteer je in de winst-en-verliesrekening. Mocht je de ontvangen crypto niet verkocht hebben dan waardeer je deze dan op kostprijs, als de koers van de coin hoger staat, of lagere marktwaarde, als de koers lager staat dan op de ontvangstdatum.

Ondernemer voor de omzetbelasting
Mocht je werkzaamheden uitvoeren en hiervoor betaald krijgen in cryptovaluta, moet je het ontvangen bedrag omrekenen naar euro’s en dit bij de BTW-aangifte opgeven.

Mijn B.V. wordt betaald in cryptovaluta

Mocht je B.V. werkzaamheden uitvoeren en hiervoor betaald krijgen in cryptovaluta, moet je het ontvangen bedrag omrekenen naar euro’s en dit bij de omzet rekenen. Mocht je de ontvangen cryptovaluta op een later moment weer verkopen maak je hier winst of verlies over. Het winst- of verliesbedrag noteer je in de winst-en-verliesrekening. Mocht je de ontvangen crypto niet verkocht hebben dan waardeer je deze dan op kostprijs, als de koers van de coin hoger staat, of lagere marktwaarde, als de koers lager staat dan op de ontvangstdatum.

Mijn B.V. minet en handelt in cryptovaluta
In dit geval werkt het net even iets anders dan het minen en handelen voor persoonlijk gewin. Als je het vanuit de B.V. doet, dan doe je het om je bedrijf er beter van te laten worden. Zowel het minen als de aankoop van cryptovaluta (al dan niet gevolgd door verkoop) spelen zich af binnen de organisatie. De resultaten die hieruit voortvloeien worden daarom ook opgenomen binnen de organisatie. De resultaten van het minen en handelen komen daardoor tot uitdrukking in de in de winst-en-verliesrekening.